公司治理监控之——个别监控

每一工作都存在两个组成部分。一部分包括做这项工作的程序；另一部分涉及检查程序，即检查是否正确地完成这项工作。应当详细规定每一工作的这两个方面，应当向每个员工提供这两种类型的程序。

理想状况是，将检查程序合并嵌入工作活动，以便它成为做某一工作的组成部分。例如，银行出纳员要将现金退还给某个顾客，可能要先从开票人那里提款，并清点钞票看看提取的金额是否正确，然后核对合计数是否正确，出纳员才可能将现金交给顾客，并同时大声地报数。从现金出票人那里提取现金是执行支取的程序，而在顾客面前报数则是检查的程序。

COSO 内部控制标准包括下列个别监控。COSO把个别监控定义为：

·对执行常规活动的那些人员，获得关于内部控制系统是否能持续发挥作用证据的程度。例如，考虑：

——运营管理层比较产量、存货销售或在计算机系统生成信息的日常活动过程中获取的其他信息；

——用于管理由财务报告制度所生成日期运营的操作信息的汇总或调整；

   ——要求操作人员对他们单位财务报表的准确性“签字”，如果发现有错误，他们也应负责任。

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《国际注册内部控制师通用知识与技能指南》